Met ingang van het kalenderjaar 2020 wordt de Kleine Ondernermersregeling (KOR) vervangen door een nieuw systeem. (ODOV)

De belangrijkste punten hierin zijn:
– je dient je er vooraf voor aan te melden 
– gemaakte keuze is voor 3 jaar
– tot een omzet van €20.000 per jaar
– administratieplicht blijft

Een stukje geschiedenis:
De oude KOR was ooit opgezet om (startende) ondernemers een voordeel te geven wat betreft de BTW én het bijhouden van een administratie of boekhouding. Dit kon door het vooraf toestemming aan te vragen bij de belastingdienst. Echter had je het niet aangevraagd en bleek je er toch recht op te hebben dan mocht je het ook toepassen in de BTW aangifte (per aangifte of aan het einde van het jaar).
Hierdoor gingen veel ondernemers de KOR pas toepassen op de laatste aangifte omzetbelasting. Je wist dan zeker dat je er recht op had en hoefde daardoor bij de laatste aangifte weinig tot geen BTW te betalen. In het meest gunstige geval kreeg je zelfs nog geld terug van de belastingdienst.

Nu komt per 01 januari 2020 een nieuwe regeling waarbij je vooraf een keuze moet maken. Als je de nieuwe regeling wilt toepassen zal je dit moeten aangeven. En deze keuze ligt direct voor 3 jaar vast, tenzij je binnen dit termijn een keer boven een omzet van €20.000 uitkomt.

Maar om een keuze te maken dien je wel te weten wat de gevolgen hiervan zijn.
Daarom hieronder een aantal rekenvoorbeelden om het verschil te tonen.

Wanneer je vooral aan ondernemers levert zal je in de nieuwe regeling alleen nog maar facturen voor het kostenbedrag sturen. In de oude situatie kon de klant immers de BTW terugvragen. Zou je het totaal op de factuur gelijk houden dan zou je voor jouw klant stukken duurder en dus minder aantrekkelijk worden.

Alle rekenvoorbeelden gaan uit van enkel nog de kosten factureren aan de klanten in de nieuwe situatie.

Verschil wanneer je weinig inkopen hebt

Oude regeling

BTW
Omzet €20.000 €4.200
Kosten €5.000 €1.050
Te betalen BTW (heel jaar) €3.150
Geen recht op KOR
Winst €15.000

Nieuwe regeling

BTW
Omzet €20.000 geen
Kosten €6.050 geen
Geen BTW aangifte
Winst €13.950

Verschil wanneer je veel inkopen hebt

Oude regeling
 

BTW
Omzet €20.000 €4.200
Kosten €12.500 €2.625
Te betalen BTW (heel jaar) €1.575
Recht op KOR
Winst €9.075

Zonder toepassen nieuwe regeling

BTW
Omzet €20.000 €4.200
Kosten €12.500 €2.625
Te Betalen BTW (heel jaar) €1.575
Geen KOR regeling
Winst €7.500

Bij gebruik van
nieuwe regeling

BTW
Omzet €20.000 geen
Kosten €15.125 geen
Geen BTW aangifte
Winst €4.875

Verschil wanneer je heel veel inkopen en/of investeringen hebt

Aanname: investeringen zijn in januari gedaan en mogen in 5 jaar afgeschreven worden en BTW mag in 1x teruggevraagd worden.

Oude regeling
 

BTW
Omzet €20.000 €4.200
Kosten €12.500 €2.625
Af te
schrijven investeringen
€9.000 €1.890
Terug te ontvangen BTW (heel jaar) €315
Geen KOR
Winst €5.700

Zonder toepassen nieuwe regeling

BTW
Omzet €20.000 €4.200
Kosten €12.500 €2.625
Af te schrijven investeringen €9.000 €1.890
Terug te ontvangen BTW (heel jaar) €315
Geen KOR regeling
Winst €5.700

Bij gebruik van
nieuwe regeling

BTW
Omzet €20.000 geen
Kosten €15.125 geen
Af te schrijven investeringen €10.890 geen
Geen BTW aangifte
Winst €2.697

Zoals je kunt zien kunnen de gevolgen voor jouw bedrijf best groot zijn. Zo verdwijnt de ‘BTW spaarpot’, maar ga je ook minder winst maken als je de nieuwe regeling toepast.

Bij deze regeling moet je zodra de omzet boven €20.000 wel weer facturen met BTW moet gaan sturen. Dit kan dus betekenen dat je ineens 21% duurder wordt voor jouw (particuliere) klanten. Zie je dat jouw omzet boven de €20.000 komt in het kalenderjaar dan ben je verplicht om je weer aan te melden voor de BTW aangifte via de website van de belastingdienst.

Stuur je bij deze regeling al eerder een factuur met BTW dan zal je vanaf dat moment elke volgende factuur met BTW moeten verzenden.

Waar bij de oude regeling er een ontheffing was voor de administratieve verplichtingen betekent de nieuwe regeling enkel een ontheffing voor de BTW: de administratie dien je nog steeds op orde te hebben.

De voorbeelden laten heel duidelijk zien dat je bij toepassing van de nieuwe regeling minder winst zal gaan maken. Een voordeel daarvan is dat je dan minder inkomstenbelasting hoeft te betalen. Dus wellicht is het voor jou de moeite waard om te berekenen welk voordeel dit is.

In mijn ogen is deze regeling niet echt eenvoudig in de uitvoering, want je dient zelf alles in de gaten gaan houden. En lijkt het vooral een leuk cadeau voor de belastingdienst zelf: zij zijn geen spaarpot meer voor alle BTW teruggaven op basis van de oude KOR.

Twijfel je of je wel of niet voor deze regeling moet kiezen? Weeg alle voors en tegens af, ook de verandering in de te betalen inkomstenbelasting over de winst die je maakt.

 

Uitleg over de kleine ondernemersregeling die tot 31.12.2019 geldt vind je hier: kleine ondernemersregeling (t/m 2019)

In de bovenstaande berekeningen ben ik uitgegaan van leveren aan particulieren en ondernemingen waarbij je voor beide partijen dezelfde tarieven hanteert.

Lever je enkel aan particulieren dan kan je wel voordeel hebben met de nieuwe regeling.

In de volgende blog kan je hierover lezen: nieuwe KOR en particuliere klanten